Toutefois, si la rémunération était qualifiée de «fondée sur le rendement», ces montants étaient exclus de la limite de $1 million et étaient encore déductibles. En outre, un contrat qui est «renouvelé» après le 2 novembre 2017, sera traité comme un nouveau contrat et perdra le statut de droit acquis. Comme mentionné précédemment, la Loi élimine l`exception fondée sur les performances. Disons que vous payez $1000 en cotisations annuelles à votre ligue d`affaires locale, en supposant que seulement 50 pour cent de cet argent ira vers l`activité de lobbying. Historiquement, l`article 162 (m) du Code interdit à une société publique de reconnaître une déduction fiscale en ce qui a trait à l`indemnisation versée aux employés visés au-delà de $1 million. Cela signifie qu`en commençant par les versements d`indemnisation pour les années d`imposition commençant à compter du 1er janvier 2018, les montants (fondés sur le rendement ou non) dépassant $1 million en général ne seront pas déductibles. D`autres conseils de l`IRS et du Trésor sont nécessaires pour déterminer l`étendue de ce redressement. Auparavant, le CFO était généralement exclu de la définition de l`agent couvert. Afin de parvenir à un statut exonéré d`impôt, ces organisations doivent être «des personnes ayant un intérêt commercial commun, dont le but est de promouvoir un tel intérêt commun et de ne pas se livrer à une activité régulière d`une nature habituellement exercée pour le profit», selon Lignes directrices du service fiscal interne. En outre, toute personne qui s`inscrit dans l`une de ces catégories pour toute année imposable commençant après le 31 décembre 2016, demeure un employé couvert pour toutes les années à venir, y compris après la cessation d`emploi ou le décès.

Toutefois, les montants versés en vertu d`ententes qui étaient en vigueur au plus tard le 2 novembre 2017 peuvent encore être déductibles en vertu d`une règle transitoire (en supposant que les ententes ne sont pas modifiées de façon substantielle). Enfin, les entités assujetties à l`article 162 (m) du code comprennent maintenant les sociétés qui sont tenues de déposer des rapports en vertu de l`article 15 (d) de la Securities Exchange Act, même si elles ne sont pas tenues d`enregistrer leurs titres en vertu de l`article 12 de la Loi sur les changes. Les organisations potentiellement assujetties à une taxe de procuration comprennent celles qui sont organisées en vertu de l`alinéa 501 (c) (4), 501 (c) (5) et 501 (c) (6) du code fiscal. L`accord de la Conférence en vertu de la loi ajoute que le fait qu`un plan «existe» le 2 novembre 2017 ne suffit pas pour être admissible à l`allégement de la transition. La question qui découle des changements apportés par la Loi est de savoir ce que les entreprises publiques devraient faire pour atténuer la déduction fiscale perdue? Ces organismes doivent aviser leurs membres payeurs de cotisations quant au pourcentage de leur cotisation qui sera déductible d`impôt. S`il s`avère que les activités de lobbying effectives dépassent le montant estimatif, alors l`organisme exonéré d`impôt sera tenu de rattraper le revenu fiscal abandonné parce que les membres payeurs de cotisations surestimaient la part de leurs cotisations qui sont déductibles d`impôt. Le règlement de l`article 162 (m) du code a ajouté des exigences procédurales que les entreprises devaient suivre pour qualifier la rémunération comme fondée sur le rendement. Bien que quelque peu limité, la règle de transition devrait encore apporter un certain soulagement. Pour maintenir une ligne lumineuse entre cette activité de lobbying et les autres activités exonérées d`impôt, l`IRS exige des ligues d`affaires pour estimer quel pourcentage de leurs fonds iront au lobbying par rapport à d`autres, les activités exonérées d`impôt. Dans un tel cas, le taux d`imposition par procuration perçu serait le taux marginal d`imposition des sociétés le plus élevé pour cette année d`imposition.

Un exemple de cela est la façon dont la loi affecte les arrangements de rémunération des dirigeants des sociétés cotées en bourse.